Добрый день, уважаемые читатели!
Не так давно я писал статью о том, какие обязательные взносы платит ИП в 2017 году, которую можете
В принципе, ничего сложного нет, так как ситуацию с обязательными взносами ИП можно разбить на два варианта:
Вариант №1: Годовой доход ИП меньше, чем 300 тысяч рублей в год
Если доход ИП меньше, чем 300 000 в год, то он платит только обязательные взносы в размере:
Платим в ФНС, уже по новым КБК, и на реквизиты ФНС.
Вариант №2: Годовой доход ИП больше, чем 300 тысяч рублей в год
А вот если доход больше, чем 300 000 рублей в год, то начинаются вопросы…
Кроме того, что наш ИП должен заплатить обязательные взносы в размере 27 990 рублей (см. формулы выше), он еще обязан заплатить 1% от суммы, превышающей 300 000 в год.
Рассмотрим простой пример
Пусть, некий ИП получил доход в размере 1 000 000 рублей за 2017 год. Тогда его платеж в ФНС будет состоять из двух частей:
Платеж №1. Это означает, что он обязан заплатить в ПФР обязательные взносы “за себя”
1. Обязательный взнос в ПФР за себя: 7500*26%*12=23400 руб.
2. Обязательный взнос в ФФОМС за себя: 7500*5,1%*12= 4590 рублей
3. Всего за 2017 год = 27 990 рублей
О том откуда взялись именно эти числа по взносам, можно узнать сделав простой расчет по известным формулам, и зная значение МРОТ на 2017 год (а он равен 7500 рублей). Не буду вдаваться в лишние расчеты, если кому-то это интересно, то можете прочитать статью по этой теме:
Этот платеж можно сделать сразу, в начале года. Или разбить на квартальные платежи, как делают большинство ИП.
Платеж №2. 1% от суммы, превышающей 300 000 в год
Так как наш ИП получил доход в размере 1 миллион рублей, то считаем:
1 000 000 – 300 000 = 700 000 рублей
Ищем 1% от 700 000
700 000 * 1% = 7000 рублей.
Итого, наш ИП должен заплатить в ФНС:
27 990 + 7000 = 34 990 рублей.
Есть ли ограничение сверху? Ведь некоторые ИП получают доход гораздо больше, чем в нашем примере. И … этот 1% может превратиться в весьма большое число… К счастью, есть ограничение сверху, которое считается вот по этой формуле:
8*МРОТ*Тариф*12 месяцев
Посчитаем в цифрах:
7500 * 8 * 26% * 12 = 187 200 рублей.
Когда нужно платить этот 1%?
Большинство ИП предпочитает оплачивать его по итогам года. Например, по итогам 2016 года его нужно заплатить до 1-го апреля 2017-го года. Соответственно, наш ИП будет платить этот 1% с 1-го января 2018-го по 01 апреля 2018-го года.
Куда платить?
Если раньше все ИП платили его в ПФР, то начиная с 1-го января 2017-го года его необходимо платить в ФНС.
Да, это не опечатка, так как начиная с 2017 года именно Федеральная Налоговая служба будет собирать платежи для ПФР, ФФОМС и ФСС.
На какие КБК нужно платить?
Ждем разъяснений от ФНС. Предположительно, новые платежные реквизиты станут известны только в декабре 2016 года.
Следите за обновлениями сайта, на которые можно подписаться в самом конце статьи.
Что такое доход ИП? Это чистая выручка?
Нет, нет и еще раз нет! В эту ловушку часто попадают начинающие ИП, которые думают, что под доходом ИП понимается “чистая” выручка.
И потом налетают на штрафы и пени, так занижают свой доход.
Каждый год повторяется эта история среди ИП-новичков!
А на самом деле, вот что понимается под доходом ИП:
- УСН на ПСН – под доходом понимается потенциально возможный доход по патенту, а не фактический.
- УСН на ЕНВД – под доходом понимается вмененный годовой доход, а не фактический.
- УСН “доходы” – под доходом понимается ВЕСЬ доход ИП, без учета расходов.
- УСН “доходы минус расходы” – под доходом понимается ВЕСЬ доход ИП, без учета расходов. Именно в этом случае многие ИП нарываются на проблемы…
- Если у вас совмещенная система налогообложения, то доходы суммируются по каждой системе. Например, у ИП на УСН + ПСН суммируются доходы по деятельности на УСН + потенциальный годовой доход по патенту.
А вот для ИП на ОСН теперь разрешено учитывать расходную часть. 3 декабря 2016 года Конституционный Суд встал на сторону ИП и разрешил делать такие вычеты.
Предпринимателям не стоит торопиться платить 1%-ые взносы за 2017 год. Так как не ясно, какой КБК ставить в платежном поручении.
Что случилось
В конце прошлого года Минфин решил ввести отдельный КБК для страховых взносов в размере 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб. - 182 1 02 02140 06 1210 160 (приказ от 27.12.2017 № 255н). Официально приказ опубликовали на интернет-портале правовой информации 22 февраля.
Однако сейчас Минфин передумал. Чиновники подготовили новый приказ, который отменяет новый КБК для 1%-ых взносов (приказ от 28.02.2018 № 35н). Сейчас приказ находится на регистрации в Минюсте.
Отметим, что ФНС в сервисе заполнения платежных поручений поправки в КБК по взносам ИП не вносила. Если указать новый КБК для 1%-ых взносов, программа автоматически исправляет КБК на старый - 182 1 02 02140 06 1110 160.
Как быть ИП
Чтобы не пришлось уточнять платежи по взносам, советуем предпринимателям не торопиться платить взносы с доходов свыше 300 000 руб. Тем более что крайний срок - 2 июля 2018 года (1 июля - нерабочий день).
А что делать тем ИП, которые уже перечислили 1%-ые взносы на новый КБК 182 1 02 02140 06 1210 160, мы решили уточнить в ФНС.
Владислав Лабутов, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, рекоменудем предпринимателям в таком случае написать в налоговую инспекцию заявление об уточнении платежа.
Тем, кто еще не перечислил взносы за 2017 год, Владислав Лабутов советует до выхода официальных разъяснений ФНС по кодам ставить в платежках старый КБК -182 1 02 02140 06 1110 160. Подробности читайте в "Главбухе" № 7, 2018. Там же расскажем, как теперь считать взносы по тарифу 1 процент - с выручки или с прибыли.
Некоторые КБК, указываемые предпринимателями при перечислении налогов и страховых взносов, едины для всех ИП, независимо от применяемого режима налогообложения. А некоторые коды бюджетной классификации «предназначаются» все-таки конкретному режиму.
КБК: взносы ИП-2019
КБК по страховым взносам представляют самую большую группу кодов, которые необходимы предпринимателям абсолютно всех режимов налогообложения.
ИП-работодатели при заполнении платежек по страховым взносам в 2019 году должны указывать следующие КБК:
| Вид взноса | КБК |
|---|---|
| Страховые взносы на ОПС | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Страховые взносы на ОМС | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Страховые взносы на ВНиМ | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Страховые взносы «на травматизм» | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| Дополнительные страховые взносы на ОПС за работников, которые трудятся в условиях, дающих право на досрочную пенсию, в том числе: | |
| 182 1 02 02131 06 1010 160 | |
| - для занятых на работах с вредными условиями труда (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ | 182 1 02 02131 06 1020 160 |
| ) (доптариф не зависит от результатов спецоценки) | 182 1 02 02132 06 1010 160 |
| - для занятых на работах с тяжелыми условиями труда (пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ ) (доптариф зависит от результатов спецоценки) | 182 1 02 02132 06 1020 160 |
КБК: взносы ИП за себя
КБК по взносам ИП за себя также едины для всех, независимо от применяемого режима.
КБК для ИП на ОСН в 2019 году
Предприниматели-общережимники являются плательщиками НДФЛ в части своих доходов и плательщиками НДС:
КБК для ИП на спецрежимах в 2019 году
Для каждого спецрежимного налога утвержден свой КБК.
Если у индивидуального предпринимателя годовой доход за 2017 год превысил 300 000 рублей, то фиксированный платеж по пенсионным взносам, рассчитанный с превышения указанной величины, ИП должен заплатить, по общему правилу, не позднее 2 июля 2018 года (поскольку 1 число – это воскресенье). Старый или новый КБК использовать для уплаты? Куда направлять платеж: в ПФР или ИФНС? Что указывать в платежном поручении в назначении платежа? В данном материале вы найдете ответы на эти вопросы и сможете ознакомиться с образцом платежного поручения на перечисление ИП страховых взносов в 2018 году.
Срок уплаты фиксированных взносов за 2017 год
Годовую сумму страховых взносов «за себя» на обязательное пенсионное страхование за 2017 год ИП платят как посчитают верным:
- либо сразу всю сумму в 2017 году;
- либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Главное, чтобы взносы были перечислены полностью не позднее 9 января 2018 года (срок переносится с 31 декабря 2017 года). Не позднее этой даты за 2017 год нужно заплатить пенсионных взносов на сумму 23 400 рублей. Также см. “ “.
Если срок уплаты страховых взносов приходится на выходной (нерабочий, праздничный) день, то страховые взносы можно перечислить в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если в 2018 году не заплатить взносы на обязательное пенсионное страхование или перечислить их с опозданием, то ИФНС может:
- начислить на сумму недоимки пени (ст. 75 НК РФ);
- наложить штраф за неуплаченные страховые взносы (ст. 122 НК РФ);
- взыскать задолженность за счет имущества предпринимателя (ст. 47 НК РФ).
Куда платить взносы: в ПФР или ИФНС?
C января 2017 года пенсионные и медицинские взносы, а также взносы по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет администрировать Федеральная налоговая служба. См. « ». Как заполнять платежное поручение в части получателя платежа? Ответ такой: платеж за 2017 год нужно отправлять в налоговую инспекцию. Если ИП заплатит пенсионные взносы «за себя» в пользу ПФР, то это будет ошибкой.
Пенсионные страховые взносы с дохода, превышающего 300 тысяч рублей также платите в налоговую инспекцию. В качестве получателя в платежном поручении указывайте ИФНС. Платежное поручение на уплату взносов в 2018 году ИП необходимо заполнять следующим образом:
- в поле ИНН и КПП получателя средств - ИНН и КПП соответствующего налогового органа, администрирующего платеж;
- в поле «Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование инспекции, администрирующей платеж;
- в поле КБК - код бюджетной классификации, состоящий из 20 знаков (цифр). При этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должен принимать значение «182» - Федеральная налоговая служба.
КБК для перечисления взносов ИП в 2018 году
Чтобы в 2018 году ИП заплатить пенсионные взносы за 2017 года и обязанность по уплате считалась исполненной необходимо использовать новые коды бюджетной классификации. Новые КБК нужно отражать в поле 104 платежного поручения. Приведем таблицу с КБК, которая поможет определить верный код для уплаты пенсионных страховых взносов.
| Взносы | КБК 2018 |
| На пенсионное страхование | |
| С дохода не более 300 000 руб. | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| С доходов свыше 300 000 руб. | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Пени | 182 1 02 02140 06 2110 160 |
| Штрафы | 182 1 02 02140 06 3010 160 |
| На медицинское страхование | |
| Взносы | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
| Пени | 182 1 02 02103 08 2013 160 |
| Штрафы | 182 1 02 02103 08 3013 160 |
Образец платежного поручения в 2018 году
Страховые взносы перечисляйте отдельными платежными документами:
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное пенсионное страхование.
Теперь рассмотрим наиболее распространенную ситуацию: ИП в 2018 году в срок не позднее 2 июля 2018 года платит пенсионные взносы в фиксированном размере с дохода, который в 2017 году превысил 300 000 рублей. В целях правильной уплаты нужно направить платеж в адрес ИФНС и указать в платежке специальный КБК -182 1 02 02140 06 1110 160 (см. Таблицу выше).
Предположим, что доходы ИП за 2017 год превысили 300 000 руб. и составили 450 000 руб. Пенсионные взносы на собственное страхование за 2017 год с суммы доходов, превышающей 300 000 руб., составляют 1500 руб. ((450 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%). 22 января 2018 года по платежному поручению Иванова перечислила в бюджет 1500 руб. .
При заполнении в 2018 году платежного поручения на оплату ИП пенсионных взносов за 2017 года обратите внимание на, в том числе, на следующее:
- используйте КБК, который отнесет платеж в пользу ИФНС -182 1 02 02140 06 1110 160;
- в качестве получателя укажите ИФНС, а не УПФР;
- код статуса плательщика у ИП в 2017 году укажите 09 (прежде ИП использовался код 24). См. « ».
Добрый день, уважаемые ИП!
Все уже знают, что начиная с 01.01.2017 года администрированием страховых взносов занимается Федеральная Налоговая служба. Соответственно, сменились КБК, реквизиты в платежных поручениях и квитанциях.
Я уже ранее писал про новые КБК на 2017 год вот здесь:
По взносам за 2017 год:
- На обязательное пенсионное страхование “за себя” 182 1 02 02140 06 1110 160
- На обязательное медицинское страхование “за себя” 182 1 02 02103 08 1013 160
- По итогам 2017 года для 1% от суммы, превышающей 300 000 отдельного КБК не предусмотрено и он совпадает с КБК по взносам на пенсионное страхование: 182 1 02 02140 06 1110 160
По взносам за 2016 год:
- 1% от суммы, превышающей 300 000 по итогам 2016 года 182 1 02 02140 06 1200 160
Лично я всегда плачу 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей в год в следующем году, за отчетным. То есть, за 2017 год заплачу в 2018 году, так как мне так удобнее.
Но многие ИП, которые превысили 300 000 рублей дохода в 2017 году, предпочитают платить этот 1% сразу, не дожидаясь 2018 года.
И у многих ИП возникает вопрос о том, какой КБК нужно указывать при заполнении квитанции или платежного поручения… Многих смущает тот момент, что КБК на обязательное пенсионное страхование и КБК для 1% совпадают (см. выше).
Где-то на форумах даже читал яростные споры что это все неправильно, и непременно нужно указывать другой КБК: 182 1 02 02140 06 1200 160. Вообще, забавно все это было читать и понимать, насколько свирепыми могут бухгалтера из-за набора символов в 20 цифр =)
Доводы о том, что этот КБК указан прямо на сайте ФНС –мало кого убедили…
https://www.nalog.ru/rn77/taxation/insprem/#title8 (в самом конце этой страницы есть файл с актуальными КБК на 2017 год).
Но все-же отмечу, что с первого раза действительно сложно понять, какой именно КБК нужно указывать при оплате 1% при доходе более, чем 300 тыс. руб.
Дополнительно сообщаем, что в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год, в том числе с суммы доходов плательщика, полученных сверх предельной величины дохода , установленной статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат отражению по коду бюджетной классификации 182 1 02 02140 06 1110 160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)».
P.S. Все-таки, я подозреваю, что скоро появится отдельный КБК для этого взноса, так как самим же сотрудникам ФНС будет проще разбираться с тем куда и какая сумма пришла.
Следите за новостями и своевременно обновляете свои учетные программы =)
P.P.S. Можете посмотреть небольшое видео, где я подробно рассказываю про обязательные взносы ИП на 2017 год:
С уважением, Дмитрий.
Уважаемые предприниматели!
Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:
"Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?"
В книге рассмотрены:
- Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2019 году?
- Примеры по расчетам налогов и страховых взносов "за себя"
- Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
- Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!
Уважаемые читатели!
Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2019 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.
Она так и называется:
"Как открыть ИП в 2019 году? Пошаговая Инструкция для начинающих"
Из этой инструкции Вы узнаете:
- Как правильно оформить документы на открытие ИП?
- Выбираем коды ОКВЭД для ИП
- Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
- Отвечу на множество сопутствующих вопросов
- Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
- Все примеры приведены на 2019 год
- И многое другое!
